给刚入行的你一份福利:一文说透银行询证函

01 总括

说起银行询证函，这是审计特有的业务了。这里涉及到三方关系，分别为企业、银行和会计师。

会计师需要通过向银行函证，证实企业提供的资金、信贷等业务的完整性和真实性。银行询证函是非常强有力的外部证据，但去年的康得新事件，为我们敲响了警钟：对于银行函证，一定要把程序执行到位，做得扎实，才能最大化降低审计风险。

小编作为一枚资深审计汪，虽然已经不再需要吭哧吭哧填写银行函证，同时带着背包到各大银行函证，看尽各大银行柜姐的脸色，像个侦探一样拍下自己的函证过程了，但仍非常重视银行函证程序的落实。

如果我在项目现场，一定会给予函证足够的关注和指导，让程序能够顺利执行并扎实完成，可见重视程度极高。所以，我对函证的理解具有一定深度，今天就和大家先就银行询证函的内容来聊聊，吃透所需函证的十四大事项，改天再和大家聊聊跑银行函证那些事儿。

02 核查的主要目的

我们先来回顾函证的布局，详见下图：

第一张图：开头

第二张图：中间部分（只列示了第一项）

第三张图：结尾

开头是向银行说清楚这次函证的目的、内容、要求以及回函邮寄地址，同时说清楚本次函证已经获得了公司的许可，因为毕竟问的是公司的信息。最后还会补充一句函证费用可以直接从公司的账户中扣。

这部分填写的时候要仔细，尤其注意以下要点：

1. 银行名称，是否是银行的正确全称；

2. 函证的目的是否更新为此次的函证目的，不能照抄模板；

3. 回函地址、联系人是否是“正确的人”，一般建议负责函证的正式员工，不建议实习生。

接下来我们来看重要的十四项内容，我们来进行分类，这样有助于记忆和理解：

第一项：存款

第二项：借款

第三项：销户

第四、五项：委托贷款

第六项：担保

第七-九项：票据相关

第十项：信用证

第十一项：外汇买卖合约

第十二项：存放于银行的产证或证券文件

第十三项：理财产品

第十四项：其他

基本上，上述十四项涵盖了公司和银行发生的各种各样的业务，所有公司函证内容都会有存款这一项，另外的几项业务，部分是信贷业务，部分是投资业务，还有部分业务，银行是个中间角色。接下来，我们不妨逐一来展开。

03 第一项：存款

大家都觉得，存款函证，自然是最容易的，这还需要注意啥。我却摇摇头说不，因为这一项的内容，事实上出错的频率太高了。我们先来看看，这项的内容结构：

银行承兑汇票号码：填写汇票的完整编号；

承兑银行名称：一般是函证的银行名称；

结算账户账号：票据结算的账号；

票面金额：票据上的金额；

出票日和到期日：起止日期，一般有3个月票据、6个月票据，当然也有一年的，但目前来看，超过一年的票据没见到过。

这里的票据需要列出具体明细，如果公司的台账准确，那我们结合台账就可以填列，但和上述的借款核对一样，也需要补充到和应付票据协议核对一致。

同时，在填列此处的时候有2个tips，分享给大家：

（1）为方便银行人员核对，票据号可以排个序，从小到大，方便核对；一般来说票据号码都是按照一定规律形成，就和身份证一样，部分数据表示票据的出票日期。

（2） 票据条数较多的情况下，列示票面金额合计数，方便银行人员核对总额，也方便我们自己检查、核对。

这里要注意的是，是银行承兑汇票，而不是商业承兑汇票。因为商业承兑汇票，企业自己开就行，银行也没办法确认，只有银行所参与的业务，才能对函证信息进行核实。

第八项函证的是企业向该银行贴现并在截止日未到期的票据。

票据贴现业务非常常见。我们先来思考下，企业在怎样的情况下，会选择票据贴现。作为审计，我们比较关注事项的真实和完整性，但从财务角度，会重点关注票据贴现的收益和成本。这其实是一项短期融资决策，和票据贴现利率、公司的短期资金需求密切相关。有些企业不差钱，贴现相对较少；有些企业很需要钱，贴现相对较多。

再者，我们来思考，为什么要函证这一项内容？因为向银行贴现，并在截止日未到期的票据，是需要在附注中披露的。披露的原因主要是虽然对于贴现的票据，会计处理上选择了终止确认，但如果该等票据到期不获支付，依据《票据法》之规定，公司仍将对持票人承担连带责任。

看明白了吗？因为这个原因，我们报告中需要披露；因为需要披露，所以必须要函证获取真实和完整性。明白了这些因果循环，我们再来看看函证的内容，理解起来也就不那么陌生了：