注评考试《财务会计》知识点：货币资金的会计核算
2015/01/26 来源: 正保会计网校 字体： 大 小 打印
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知识点：货币资金的会计核算
（一）库存现金清查的账务处理
库存现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后做如下处理：
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盘盈（现金长款）
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发现时
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查明原因处理时
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借：库存现金
贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（欠其他单位个人的） 营业外收入（无法查明原因的） |
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盘亏（现金短款）
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发现时
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查明原因处理时
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借：待处理财产损溢
贷：库存现金 |
借：管理费用（无法查明原因）
其他应收款（有责任人赔款部分） 贷：待处理财产损溢 |
（二）银行存款的对账
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；
2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；
3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；
4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
（三） 其他货币资金
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
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