情 况 报 告

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资产损失财务核销专项审计报告

××专审字[]第 号

××公司：

我们接受委托，对贵公司向***国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《***国有企业资产减值准备财务核销工作规则》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以××年××月××日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《***国有企业资产减值准备财务核销工作规则》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况——参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；

（2）国资发评价[20xx]67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》；

（4）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备管理的实施意见》；

（5）**国资委统[200*]***号《关于做好年度国有企业资产损失申报审核工作的通知》；

（6）国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》；

（7）**市国家税务局、**市地方税务局**国税所[200*]***《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

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资产损失财务核销专项审计报告

××专审字 [ ]第 号

××公司：

我们接受委托，对贵公司向***国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《***国有企业资产减值准备财务核销工作规则》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以××年××月××日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《***国有企业资产减值准备财务核销工作规则》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况——参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为 元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；

（2）国资发评价 [2005]67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）***市国资委**国资委统 [200*]***《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》；

（4）***市国资委**国资委统 [200*]***《***市国有企业资产减值准备管理的实施意见》；

（5）**国资委统 [200*]***号《关于做好年度国有企业资产损失申报审核工作的通知》；

（6）国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》；

（7）**市国家税务局、**市地方税务局**国税所 [200*]***《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

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固定资产核销、转移管理规定

一、固定资产的核销、转移，是指学校占有的固定资产产权或使用权的转移和核销，包括固定资产的调拨。变卖、报废。处置的范围包括：

（一）闲置不需用的固定资产；

（二）报废无法使用的固定资产；

（三）盘亏、呆帐、丢失等非正常损坏的固定资产；

（四）因技术、经济因素、继续使用不合理并经过科学论证，确需淘汰的固定资产；

（五）因单位撤销、分立、合并等原因发生产权或使用权转移的固定资产；

（六）根据国家政策规定需处置的固定资产。

二、提出核销、转移固定资产申请之前，学校主管固定资产的负责人，应会同固定资产专管员及使用人，对该固定资产进行初步鉴定。

由于人为因素造成损毁的，按非正常报废处理，应追究有关人员的管理责任和经济责任。丢失的固定资产，要上报当地公安机关。

三、《固定资产核销审批表》和《固定资产转移审批表》的填写.

（一） 填表时应注意：

⒈ 网上下载电子表格填写并打印；

⒉ 准确填写固定资产的相关信息（如：计算机等设备的规格型号、单价及帐面原值、购建时间和计划使用年限等），详细填写申报原因。

⒊ 《固定资产核销审批表》应在“申报单位技术鉴定”处加盖单位公章，并有主管领导签字；“申报单位财会部门意见”处加盖财务章；“申报单位盖章”处加盖单位公章。《固定资产转移审批表》需要在“调出单位”处有经办人和领导签字，处加盖单位公章。

（二）上报方式：

⒈ 单价500元以下、且当批总价值不超过10000元的固定资产核销时，《固定资产核销审批表》只需上报一式两份；单价500元以上、或当批总价值超过10000元的固定资产核销时，需上报一式四份。《固定资产转移审批表》一律上报一式五份。

⒉ 核销、转移审批表填报完毕后，统一交教委计划财务科。

⒊ 盘亏、呆帐、丢失等非正常损坏的固定资产核销申报时，在上报《固定资产核销审批表》的同时，申报单位交书面证明一式两份，并加盖公章（属于丢失的还要加盖当地公安机关公章）。

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关于XXXXXX

资产损失财务核销情况的专项审核报告

XXXXX专审字XXXX第XXXX号

XXXXXXXXXX：

我们接受委托，对XXXXXXXX（以下简称“贵公司”）20xx年度资产损失财务核销（以下简称“财务核销”）情况进行了审核。提供真实、完整的财务核销资料是XXXXXX管理当局的责任，我们的责任是在对XXXXX20xx年度财务报表审计工作的基础上，通过对XXXXX提供的财务核销资料的审核，验证财务核销证据的充分性及确凿性、财务核销工作程序的合规性、财务核销账务处理的正确性及在20xx年度财务决算中财务核销信息披露的真实性与完整性。

我们的审核是按照中国注册会计师审计准则和国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）等有关文件的规定进行的。在审核过程中，我们结合XXXXXX财务核销的实际情况，实施了包括抽查财务核销资料等我们认为必要的审核程序。

一、XXXXX20xx年度经审核确认的财务核销金额为128,642,029.76元，均直接在当期损益中列支，详见附件《企业资产损失财务核销情况表》。

XXXX20xx年度的财务核销金额与我们经审核的确认数不一致，其差异原因如下：

1、冰改损失10,515,595.89元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

2、非正常损失5,163,929.14元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

二、XXXX20xx年度经审核确认的财务核销金额为128,642,029.76元，其中：我们审核的金额为113,032,118.38元，包括固定资产核销111,335,618.38元，在建工程核销1,696,500.00元按照国资委印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）的有关规定，并于20xx年1月11日出具了XXXX专审字[2009]第004号专项复核报告。

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资产损失财务核销专项审计报告

××专审字[_______]第　号

××公司：

我们接受委托，对贵公司向***市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以××年××月××日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况——参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为_______元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；

（2）国资发评价[2005]67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》；

（4）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备管理的实施意见》；

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中国葛洲坝集团股份有限公司

资产核销管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了规范中国葛洲坝集团股份有限公司（以下简称“股份公司”）资产核销的标准和程序，加强财务监督，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关规定，结合股份公司实际情况，制定本暂行办法。

第二条 本办法适用于股份公司本部及所属分公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。

第三条 股份公司对资产核销实行集中管理。

如有确凿证据表明各项资产损失已经发生，各单位应根据本办法规定报股份公司审批后予以核销。

第二章 资产核销的确认依据

第四条 资产核销的确认应有相关技术、管理等部门专业人员提供内部或外部鉴定报告，作为判断依据。

单项资产核销损失超过10万元的或同类资产汇总损失金额超过50万元的，各单位应委托外部专业机构(法律、审计、技术鉴定等单位)出具相关意见。

第五条 有确凿证据表明应收款项存在下列一种或多种情形的，经鉴定确认后可以申请核销：

（一）债务人被依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项；

（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，已取得相关法律文件（其中：属于自然死亡的，应取得债务人有效死亡证明；债务人被依法宣告死亡的，应取得法院的死亡宣告；债务人失踪的，应取得法院的失踪宣告），其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项；

（三）涉及诉讼的应收款项，人民法院已判定(或裁定)败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；

（四）债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在三年内以其财产(包括保险款等)确实无法清偿的应收款项，并有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的；

（五）其他足以说明应收款项无法收回的情形。

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