支付公司灵活用工节税案例：POS机推广员佣金结算问题(个人所得税节税案例)

　【案例背景】

近年来，互联网支付逐渐走进我们的生活，移动支付的新风口，代理商如何盈利?其盈利点主要还是从有佣金、官方硬件设备政策补贴、广告费等。

各行各业务都有大量的税务问题，也许你不当一回事，只有麻烦来了才慌乱起来。要知道移动支付大量的资金交易出现的洗钱风险、税务风险等等。

综合分析发现，支付平台存在较多的财税问题，如：平台公司无法取得合理的入账凭证;支付报酬时企业采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务，并难以取得可抵扣的增值税专用发票作为入账凭证，造成平台的企业所得税负较重;个人报税不合规，税负重。另外，很多自由职业者没有购买社保，未来生活缺乏基本社会保障。

【解决方案】

建议支付公司A采用众包用工模式助力企业转型升级，即，将部分业务外包给云账户平台，云账户分包给全国各地的自由职业者(代理)完成，假设支付公司通过平台批量发放1000人的经营所得。

通过企业外包项目，企业可获得云账户平台开具的6%增值税专用发票并完成进项抵扣，可列支成本。

通过这样的合规税收筹划，还能使绝大多数支付公司不需要采用私账形式处理佣金，而让企业经营更加合规，无税务风险。

【方案效果】

采用方案前——

传统灵活用工方案

某在支付公司月收入约1500万元，该企业主要成本支出为POS机推广佣金。该平台有600名推广人员，人均月收入 1.5万元，每月共支付个人费用900万元。

企业直接与推广人员进行结算，但推广代理人难以提供合规票据，导致该企业该部分的用工成本无法税前扣除，且个人也未申报扣缴个税，最终该企业税费成本约为617万元。

假设企业1000万元的发放可通过下面几种方式操作：

1、企业账外资金体系循环或买卖发票，违规操作，合规风险高

2、采用公对私结算佣金，因个人无法提供发票，不得在税前列支，多承担25%的企业所得税，同时个人税负高(20%-40%)

采用方案后——

采用云账户灵活用工平台方案

灵活用工平台分别与企业和个人签署合作协议，将推广人员的工作性质定性为个人经营模式，推广人员与支付公司之间无直接劳动雇佣关系，规避了用工风险，解决支付公司缺乏进项发票的问题。

同时可以享受到1.5%的个税政策优惠，支付公司可获得6%增值税专用发票进行进项抵扣，可列支成本。