最常见的会计分录处理有那些?
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一、资金筹集业务
二、固定资产业务
三、材料采购业务
四、生产业务
五、销售业务
六、期间费用
七、利润形成与分配
八、财产清查账务处理
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一般财务会计的处理
一、资金筹集业务
(1)接受现金投资
借:银行存款
贷:实收资本/股本
资本公积---资本溢价/股本溢价
(2)接受非现金投资
借:固定资产/无形资产
贷:实收资本/股本
资本公积---资本溢价/股本溢价
(3)实收资本增加
借:银行存款
贷:实收资本
借:资本公积/盈余公积
贷:实收资本/股本
(4.1)短期借款借入时
借:银行存款
贷:短期借款
(4.2)短期借款月末计提利息
借:财务费用
贷:应付利息
(4.3)短期借款支付利息和补提
借:财务费用
应付利息
贷:银行存款
(4.4)短期借款偿还银行借款本金
借:短期借款
贷:银行存款
(5.1)长期借款的借入
借:银行存款
长期借款-----利息调整
贷:长期借款----本金
(5.2)长期借款计提利息
借:财务费用
贷:应付利息(分期付款)
长期借款-----应计利息(到期一次还本付息)
(5.3)长期借款偿还本息
借:长期借款------本金
财务费用
应付利息/长期借款------应计利息
贷:银行存款
二、固定资产业务
(1)购入固定资产(房屋第一个月抵扣60%,第十三个月抵扣剩下的40%)
借:固定资产(不需要安装)/在建工程(需要安装)
应交税费----应交增值税(进项税)
贷:银行存款
(2)固定资产折旧
借:制造费用/管理费用/销售费用
贷:累计折旧
(3.1)固定资产处置 转入清理时
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
(3.2)固定资产处置 收回残料变价收入
借:银行存款
贷:固定资产
(3.3)固定资产处置 支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3.4)固定资产结转处置固定资产发生的净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
(3.5)固定资产处理 结转处置固定资产发生的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
三、长期待摊费用(装修)
发生时候:
借:长期待摊费用-装修费
贷:银行存款或现金
摊销时:
借:管理费用-装修费
贷:长期待摊费用-装修费
四、预提水电费 房租等
1、月初预估房租水电费
借:管理费用
贷:其他应付款--房租水电
2、月末预交房租水电费
借:其他应付款-----房租水电费
贷:银行存款
3、月末收到房租水电费发票补提会计分录(也可冲销会计分录 重新做一笔会计分录)
借:管理费用
应交税费------应交增值税进项
贷:其他应付款------房租水电费
五、材料采购
(1)购买材料实际成本法
(1.1)货款已经支付 发票已到 材料已经验收入库
借:原材料
应交税费-----应交增值税(进项税)
贷:银行存款
(1.2)如果货款尚未支付 发票已到 材料已经验收入库
借:原材料
应交税费-----应交增值税(进项税)
贷:应付账款
(1.3)货款尚未支付 发票未到 材料已经验收入库
暂估入账
借:原材料
贷:应付账款-----暂估应付款
下月初用红字编制会计分录冲回
借:应付账款-----暂估应付款
贷:原材料
(1.4)货款已经支付 发票账单已到 材料尚未入库
借:在途物资
应交税费------应交增值税(进项税)
贷:银行存款
材料收到,并验收入库
借:原材料
贷:在途物资
(1.5)采用预付方式购入材料
预付货款时
借:预付货款
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料
应交税费-----应交增值税(进项税)
贷:预付账款
补付货款
借:预付账款
贷:银行存款
2、采购入库计划成本法
(1)货款已经支付 发票账单已到 同时材料验收入库
企业购入材料 未入库 款已付
借:材料采购
应交税费------应交增值税(进项)
贷:银行存款/应付账款
3、领用材料实际成本法
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:原材料
4、领用材料 计划成本法
借:生产成本/制造费用/管理费用
材料成本差异(节约)
贷:原材料
材料成本差异(超支)
六、生产业务
1、处理材料的归集与分配
借:生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(间接费用)
管理费用(行政管理部门)
2、制造费用的归集和分配会计处理
借:生产成本------基本生产成本-----A产品
-------基本生产成本------B产品
贷:制造费用
3、分配完工产品生产成本的计算和结转
借:库存商品
贷:生产成本
五、销售业务
1、主营业务收入
借:银行存款/应收账款/预收账款
贷:主营业务收入
应交税费----应交增值税---销项税
2、结转主营业务成本(有的企业按照实际情况 或者80%到85%之间结转)
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、其他业务收入的账务处理
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:其他业务收入
应交税费-----应交增值税---(销项税)
4、结转其他业务成本
借:其他业务成本
贷:原材料等
5、营业税金及附加
(1)根据要缴纳的增值税确认要缴纳的附加税金额
借:营业税金及附加
贷:应交税费-----应交城建税
-----应交教育费
------应交地方教育费附加
------河道管理费
(2)期末结转到本年利润
借:本年利润
贷:营业税金及附加
七、期间费用
1、根据具体业务计入对应科目
借:管理费用、销售费用、财务费用
贷:应付账款、其他应付款
2、职工薪酬的归集与分配
(1)计提工资
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬--工资
(2)发放工资 支付现金
借:应付职工薪酬-----工资
贷:银行存款
(3)代扣代缴款项
借:应付职工薪酬----工资
贷:其他应收款-----职工房租 医药费
(4)计提社保 公积金(企业部分)
借:管理费用/销售费用
贷:应付职工薪酬------社保(公司部分)
应付职工薪酬------公积金(公司部分)
(5)发放工资时
借:应付职工薪酬----工资
贷:应付职工薪酬------社保(个人部分)
应付职工薪酬------公积金(个人部分)
应交税费------个人所得税
银行存款
(6)上交社保 公积金
借:应付职工薪酬------社保(企业部分)
应付职工薪酬------公积金(企业部分)
应付职工薪酬-------公积金(个人部分)
应付职工薪酬-------社保(个人部分)
贷:银行存款
方法一:整合以上计提工资 社保 个税 公积金的会计分录
计提时:(贷方个人社保和公积金可以用其他应付款)
借: 管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬-----工资-----实际发放
应付职工薪酬——社保(公司)
应付职工薪酬------公积金(公司)
应付职工薪酬-------工资---社保(个人)
应付职工薪酬-------工资----公积金(个人)
应付职工薪酬-----工资------个税
发放工资时:
借:应付职工薪酬----工资---实际发放
贷:银行存款
收到公积金缴费单据时
借:应付职工薪酬------公积金(个人)
应付职工薪酬------公积金(公司)
贷:银行存款
收到个税缴纳通知书
借:应付职工薪酬-----工资---个税
贷:银行存款
收到社保缴纳通知单时
借:应付职工薪酬------社保(个人)
应付职工薪酬-------社保(公司)
贷:银行存款
方法二:
计提工资:
借:管理费用等(包括公司部分社保公积金)
贷:应付职工薪酬------工资
应付职工薪酬------社保(公司)
应付职工薪酬-----公积金(公司)
发放工资时
借:应付职工薪酬---工资
贷:应付职工薪酬----社保(个人)
应付职工薪酬-----公积金(个人)
应付职工薪酬------个税
银行存款
缴纳社保时
借:应付职工薪酬----社保(公司)
应付职工薪酬----公积金(个人)
贷:银行存款
缴纳公积金时:
借:应付职工薪酬-----公积金(公司)
应付职工薪酬-------公积金(个人)
贷:银行存款
缴纳个税时
借:应付职工薪酬-----个税
贷:银行存款
3、计提职工福利费 职工教育费 工会经费
(1)按照14%提取职工福利费
借:管理费用---福利费
贷:应付福利费
(2)按照工资总额的1.5%提取职工教育费
借:管理费用-----职工教育费
贷:其他应付款 --------职工教育费
(3)按照工资总额的2%提取工会经费
借:管理费用------工会经费
贷:其他应付款-------工会经费
4、结转摊销费用
借:管理费用
贷:待摊费用(或者长期待摊费用)
5、计提税金
借:营业税金及附加
贷:应交税费----城建税
其他应交款-----教育费附加
6、购买税控系统和缴纳每年技术维护费用的会计处理
(1)购买时税控系统时的会计处理
借:固定资产(或管理费用)
贷:银行存款(或现金)
(2)技术维护费的会计处理 支付时,仍应按原来的会计处理进行核算。
借:管理费用
贷:银行存款(或现金)
(3)按照规定抵减的时
借:应交税费-------应交增值税(减免税金)
贷:管理费用
八、利润的形成和分配
(1.1)所得税的账务处理计算应交所得税
借:所得税
贷:应交税费----应交所得税
(1.2)所得税的账务处理 实际上交所得税费用
借:应交税费------应交所得税
贷:银行存款
(1.3)利润形成的账务处理
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
(1.4)利润分配的账务处理 净利润转入利润分配
借:本年利润
贷:利润分配------未分配利润提取盈余公积
(1.5)提取盈余公积
借:利润分配------提取法定盈余公积
-------提取任意盈余公积
贷:盈余公积------法定盈余公积
--------任意盈余公积
(1.6)向投资者分配利润或股利
借:利润分配------应付现金股利/转作股本股利
贷:应付股利/股本
(1.7)利润分配的账务处理盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配------盈余公积补亏
(1.9)利润分配的账务处理 企业未分配利润的形成
借:利润分配------未分配利润
贷:利润分配------提取法定盈余公积
--------提取任意盈余公积
---------应付现金股利
---------转作股本股利
借:利润分配-------盈余公积补亏
贷:利润分配------未分配利润
九、财产清查账务处理
1、库存现金清查结果的账务处理盘盈 审批前
借:库存现金
贷:待处理财产损益-------待处理流动资产损益
2、库存现金清查结果的账务处理盘盈 审批后
借:待处理财产损益------待处理流动资产损益
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
3、盘亏 审批前
借:待处理财产损益-------待处理流动资产损益
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
4、盘亏 审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的)
营业外支出(自然灾害等原因造成)
贷:待处理财产损益--------待处理流动资产损益
请同行们多多指正,有需要添加的可以留言!
不管你是还未入职的毕业生,还是已经入职想急切提升自己工作能力的新人,这份基础会计分录公式汇总一定适合你。会计分录不一定要死背,重要的是在灵活运用。
明白记账规则:有借必有贷,借贷必相等。资产、成本、费用、负债、所有者权益、收入的借与贷要会分开罗列计算。
基础会计分录公式汇总(一)
目录
一、筹资 资产=负债+所有者权益
二、供应阶段
三、生产阶段
四、销售阶段
五、利润结转
六、利润分配
七、其他类
八、投 资
九、固定资产
十、无形资产
(一)
(二)
(三)
(四)
(五)
(六)
(七)
(八)
(九)
(十)
(十一)
(十二)
.....................
基础会计不论是考证还是 工作,都要熟于运用,明白其规则方法。由于篇幅有限,今天先给大家整理这么多。
私营小企业最常用的会计分录大全!
假设由三名(设为张三、李四、王五)老板投资成立“AA有限责任公司”,以商品流为主业,属于一般纳税人。
公司从7月1日开始筹建,按小企业会计制度执行。
公司建账程序
1、7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上购货写AA有限责任公司)
借:固定资产——AA设备
贷:其他应付账款——张三
2、7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品
借:管理费用——开办费1万元
贷:其他应付款——张三 1万元
3、7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金
借:库存现金
贷:实收资本——张三10万元
——李四 20万元
——王五 20万元
借:银行存款 50万元
贷:库存现金 50万元
4、8月1日领到公司营业执照。本月月15日办理了国税及地税的税务登记。
5、9月2日,从银行提取现金还款给股东张三
借:库存现金
贷:银行贷款
借:其他应付款——A
贷:库存现金
6、9月5日,公司向甲购入商品一批,预付贷款价税合计11.7万
借:预付账款——甲11.7万
贷:银行存款11.7万
7、9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库
借:库存商品10万
应收税款——应交增值税——进项税额1.7万
贷:预付账款——甲11.7万
8、9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,贷款未收到
借:应收账款——乙公司
贷:主营业务收入
应交税费——增值税(销项税额)
9、9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借:银行存款
贷:应收账款——乙公司
10、本月21日银行提取现金发放本月工资
借:库存现金
贷:银行存款
借:应付工资
贷:库存现金
应交税费——应交个人所得税
11、本月25日分配(计提)本月工资
借:管理费用——工资
贷:应付职工薪酬
12、本月28日计提本月福利费、工会经费、职工教育经费
借:管理费用——福利费
贷:应付福利费
借:管理费用——工会经费
——职工教育经费
贷:其他应交款——工会经费
——职工教育经费
13、本月28日银行划账交社保等费用
借:管理费用——公司缴纳社保费
贷:银行存款
14、9月30日计算本月应交增值税
借:应交税费——应交增值税(未交税金)
贷:应交税费——未交增值税
15、9月30日计提城建税、教育附加等
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
16、12月份31日还要做
①借:本年利润
贷:所得税费用
②借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
③提取法定盈余公积
借:利润分配——未分配利润
贷:盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
④最终得出未分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:应付股利——张三/李四/王五
从银行提取现金发放股利时
①借:库存现金
贷:银行存款
②借:应付股利——张三/李四/王五
贷:库存现金
应交税费——应交个人所得税
老板赶紧去查查自己的财务人员是否做对了这些会计分录,会计人也要自查,及时纠正,不要因小失大。