财务快速入门系列-一文搞懂现金流量表
现金流量表是财务三大报表之一，反映企业一段时间内资金的流入和流出情况，是权责发生制下对资产负债表和利润表的补充。现金流量表将企业资金收支按业务活动的性质汇总成三大类，即经营活动现金流收支、投资活动现金流收支、筹资活动现金流收支。现金流量表模板如下：
一、经营活动产生的现金流
经营活动产生的现金流反映企业经营活动的现金流入和支出。经营活动是指企业用以盈利的主要业务活动，下面通过举例分项说明经营活动现金流收支在现金流量表的列示。
XX公司为生产家电的企业，20X1年销售家电收款5000万元，采购原材料付款3000万元，根据Y市招商引资区域性税收优惠收到税收返还200万元，建设现代化生产工业园收到政府补助500万元，发放工资、奖金、缴纳社保、福利支出1000万元，上缴增值税及附加、所得税、印花税等税金500万元，差旅费、办公费、招待费等管理费用支出共100万元，运输费、广告费等营业费用共计100万元，爱心捐款50万元，环保局罚款10万元。
上例中销售家电收到的5000万元就是经营活动产生的现金流入，在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示，为生产家电而采购原材料付款3000万元就是经营活动产生的现金流出，在现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目列示，税收返还200万元在“收到的税费返还”项目列示，政府补助500万元在“收到的其他与经营活动有关的现金“项目列示，工资等支出1000万元在“支付给职工以及为职工支付的现金”列示，上缴税金500万元在“支付的各项税费”项目列示，管理费用、营业费用、捐款、环保罚款合计260万元在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示。综上，经营活动现金流入小计5700万元，经营活动现金流出小计4760万元，经营活动现金流量净额940万元。
二、投资活动产生的现金流
投资活动产生的现金流反映企业投资活动的现金流入和支出。投资活动是指企业购置或处置固定资产、无形资产、其他长期资产（投资或处置子公司、参股公司、理财）等业务，下面通过举例分项说明投资活动现金流收支在现金流量表的列示。
XX公司为生产家用电器的企业，20x1年将其子公司A公司股权转让给甲公司扣除子公司账面资金余额、各项费用、税金后净收入1000万元，卖出20x0年购买乙上市公司公开发行股票500万元，20X1年收到参股公司丙公司分配的股利100万元，购买丁上市公司公开发行股票300万元，处置一条废旧生产线扣除处置费用等净收款50万，购置一条智能化生产线支出500万。
上例中，出售乙公司股票收到500万元在现金流量表“收回投资所收到的现金”列示，丙公司分配的股利100万元在现金流量表“取得投资收益所收到的现金”项目列示，转让子公司股权收到现金1000万元在现金流量表“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示，处置生产线收到50万在现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目列示，购买丁公司股票300万元在现金流量表”投资所支付的现金”项目列示，购置生产线500万元在现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目列示。综上，投资活动现金流入小计1600万元，投资活动现金流出小计850万元。
三、筹资活动产生的现金流
筹资活动产生的现金流反映企业筹资活动的现金流入和支出。筹资活动包括股权融资和债权融资。下面通过举例分项说明筹资活动现金流收支在现金流量表的列示。
XX公司为生产家用电器的企业，由于生产规模的扩大需要资金筹建现代化智能工业园，预算需要资金5亿元，XX公司20x1年1月通过银行贷款获得2亿元，剩余3亿元通过引入新股东获取。甲公司投资1亿元获取5%的股权，乙公司投资2亿元获取10%股权。20X1年支付银行借款利息1200万元，归还20x0年银行借款5000万元。
上例中，银行贷款2亿元在现金流量表”借款所收到的现金”项目列示，甲、乙公司投资3亿元在现金流量表”吸收投资所收到的现金”项目列示，支付借款利息1200万元在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目列示，归还银行借款5000万元在” 偿还债务所支付的现金”项目列示。综上，筹资活动现金流入小计50000万元，筹资活动现金流出小计6000万元，筹资活动现金净额43800万元.
以上就是现金流量表的结构及反映的内容，实际就是反映企业资金的来龙去脉。
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