上市公司内部审计管理水平提升建议
首先，需要确定内部审计的战略目标。在公司原有的体制下，内部审计的主要职能就是查错防弊，代替公司资产所有者履行监督职能。但随着公司体制改革的完善、母子公司体制的建立以及公司集团化运作方式日趋规范化的要求，公司内部审计的工作重心将逐步由财务审计扩展到管理效益审计。倘若上市公司的内部审计只停滞在履行监督职能，而不能帮助公司改进管理水平、创造价值，必将损害内部审计的根基。所以，内部审计应将战略目标定位转向管理效益型审计，以提高公司经济效益为核心，将监督融于加强公司的风险管理，为实现公司经营目标提供更加专业化的服务。所以在今后的内部审计工作中，可以围绕管理和效益这两大主题确定内审工作重点，以帮助公司提高管理水平、提高经济效益来促进公司的可持续发展，切实维护公司的合法利益，公司内部审计以“内向服务”为中心，明确“管理+效益”的审计定位，坚持“全面审计，突出重点”的工作方针，以控制、风险、治理为导向，以创新审计技术方法、加快审计信息化建设为手段，实现以常规内控审计为主向控制审计、管理效益审计和公司经营风险审计转变，实现以事后审计为主向事中、事前、事后审计并举的转变，实现传统的审计方式和手段向信息化、科学化的审计方式和手段的转变，促进公司内部审计工作战略的转型。
其次，内部审计的准则。内审工作准则有三个层次，一是基本准则，主要是指公司基于内控的内审工作总纲，是内部审计人员要遵守的基本规范，亦是公司展开内审工作的主要依据，而目前大多数上市公司就处于这一层次。二是具体准则，这是依据基本准则而定，与公司内审具体的工作关联度较高，根据公司的具体类型、行业特点、公司整体规模等客观条件予以设定。三是实务指南，依据基本准则及具体准则设定，对于公司的内部审计人员来讲可操作性较强，还可根据公司的发展动态不断调整。随着公司某些审计工作的常态化，具体准则以及实务指南的需求也会逐渐增大，而这就需要经验的积累以及多方知识技能的融会贯通。
关于内审工作准则的制定与推行需关注以下几点。一是增强内审工作的约束力，要能指导内部审计人员完成内审任务，可提高内审工作的实效性，以免内审工作偏离正轨。二是明确适用范围，保障工作准则能关注内审活动全程，对各类工作均可产生约束力，使内审工作准则更为具体清晰且科学可行。三是增强准则设定的程序性，保障起草、修订、论证、推行专人专管、有据可依、实事求是，同时广泛征求公司内部各分子公司以及各部门的意见，确保内审工作准则推行无阻力。
再次，内部审计人员的配置。上市公司随着规模的不断扩大，合理配置审计人员，寻求开放、多维的审计人员模式就显得尤为重要。公司应树立以人为本的观念，使有限的人力资本产生较高的回报。公司内部审计人员在构成上应该多元化，不仅要有精通财务及审计的人才，最好还应配备具有相应专项审计技术的人才。并且内审人员不仅要善于发现问题，而且要善于提出问题的方案，为公司的经营管理现状提出适当的中肯建议。这些可以从以下几点入手：（1）强化现有内部审计人员的培养、培训，提高现有审计人员的质量；（2）推动审计人员交流机制的形成，多与外界具有丰富审计经验的机构或公司交流学习，做到审计资源共享；（3）试探性地引入内部审计“外包”或“内包”模式，将专业的事交给更加专业的人手中，只有这样，审计人员才能提高审计工作质量，保障审计职能得以更好地发挥，为公司高层领导提供更多更好的意见和建议，促进公司内部管理机制不断完善健全。
最后，内部审计成果转化。目前较多上市公司的内控审计报告的审计成果转化效率还有进一步提高的空间。所以我们应以内部审计整改为抓手，健全完善审计成果运用的组织机制和督办考核机制，做到“一抓到底、彻底整改，做到事事有着落、件件有回音”，切实提升内部审计成果转化实效。在此过程中，各业务部门以及分子公司应配合风控审计中心的工作，积极落实上市公司内部审计部门监督主体责任和各业务部门整改主体责任，加强部门间的横向协同和业务部门对基层单位的纵向指导。内部审计部门对发现的问题进行分解并提出整改建议，相关业务部门结合管理要求以及自身实际情况，从整改内容上提出要求，并指导和督促基层单位进行整改，形成审计与相关业务部门齐抓共管，联手推动审计整改的工作机制，提高审计成果应用的实效性。
关于内部审计部门主要审计内容方面，根据战略目标的重心转移，还可以适当增加公司的经济效益审计。一方面可以对公司的经济活动进行综合分析，及时发现问题，降低公司经营风险；另一方面可以对公司的经营决策、资金投向、产品结构、供应商管理、经营活动等进行审计监督，有效制约资金的盲目投放，优化产业结构和产品结构，促进增收节支，充分挖掘内部潜力，提高经济效益。此外，公司还可以充分利用审计所掌握的内部信息以及公司自身了解到的外部信息，为公司的深化改革、结构调整等提出合理化建议，为领导决策服务。