金税四期上线丨税务稽查到底是什么？17年前的账也能查！？
近期，各地税局都开始通报稽查名单和稽查报告，2023年的税务稽查来了！
一、税务稽查是什么？
1、基本定义
税务稽查是指税务稽查部门依法组织实施的，对纳税人以及扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行全面、综合的检查，是税收征收管理工作的重要步骤和环节，包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
2、基本任务
根据国家税收法律、法规、查处税收方面的违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
3、稽查范围
包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷税、逃税、抗税、骗税、漏税及滞纳情况的查处。
4、稽查时间
一般在每年的5月至12月，但具体时间并不固定。
如果税务部门通过系统判别某企业有问题，也可能会有随时上门的稽查。比如以下三种情况：
（1）发票管理系统发现某单位的发票用量明显增多；
（2）税负较上月相比较变动率超过正负30%；
（3）预收账款占销售收入的比例超过20%时。
5、稽查期限
（1）税务部门稽查时，通常设定在3年以内，根据具体情况，税务部门有权延长时限。所以，稽查期限通常有3年、5年、无限期三种情况。
（2）根据《税收征管法》规定，如果公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务部门可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。
（3）如果是税务部门的责任造成的，那只能要求公司补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。
二、2023年的稽查力度有多大？
国家税务总局一天公布了7份稽查报告，江西稽查局下发通知，将400家企业纳税人列入重点稽查对象。
今年1月份，国家税务总局天津市税务局依法查处了天津某房地产公司17年前逃避缴纳税款的案件，并被税务局补税+罚款，合计8380.3万元！
2006年是什么年代？智能机还没什么踪影，苹果手机都还没有问世，诺基亚还是个“小方砖头”，那个17年前犯的“错”，如今仍旧要去弥补。
那么，税务稽查为何偏偏盯上你的企业呢？为什么有的企业常被税务局“惦记”？
必然是有原因的！
三、企业哪些行为易引来稽查呢？
1、发票
发票不合规会引来税务稽查，带来不合规风险，特别是虚开发票的行为。
（1）失控发票
未向税务机关申报或未按规定纳税，却被企业用来抵扣税款了。
（2）无关联发票
在企业日常运营中，并不是所类型的发票都可以扣，与企业经营无关的发票是不能抵扣的，例如老板个人消费、买房、买车、去旅游……
（3）白条抵库
连发票都没有就作了抵扣，比如给企业以外的人支了咨询费、讲课费、劳务费等，这种给个人支付的没有发票，就以工资表领劳务费的单据扣除费用扣除。
（4）进销不符
有些企业成立的目的就是为了开票，表现非常明显，刚刚成立开票金额就非常大，然后马上注销，有些平台称代开劳务发票为收取代开发票手续费，这都属于虚开行为。
2、亏不倒的企业
年年亏损，但就是长期坚持经营不倒闭，从稽查角度看，这家企业的收入可能有没入账的且不想纳税的嫌疑。
3、被举报
一般分为内部举报和外部举报：
（1）内部举报无外乎三类人，跟老板有仇，被辞退的员工；企业股东，分利不均心生怨恨；财务人员，毕竟企业里的很多事情都是由财务经手的。
（2）外部举报主要来自同行、竞争者以及客户。
4、重点税源企业或行业
作为地方纳税大户的企业，对当地税收是贡献者，也是税务重点关注的对象，一旦发现问题，补税金额会比较大。
四、税务局是如何确定稽查对象的？
1、推送案源
大数据时代下，举报你的可能不是人，是系统！
金税四期上线，比三期更为精准、范围更广、速度更快。
金税系统根据“大数据”进行分析，一旦发现企业纳税情况有异常，就会第一时间把风险提示推送到稽查部门，进而稽查部门对企业进行检查。
稽查带着问题去查，基本一查一个准。
2、检举案源
就是上面提到的举报，此种情况，举报的信息一般还是比较准确的，一查一个准。
3、安排案源
税务机关根据年度稽查工作任务安排，对辖区内的重点企业、行业进行定向检查。
4、自选案源
企业存在以下这些情况之一的，被“抽中”的可能性非常大。
（1）税收风险等级为高风险的；
（2）2个年度内2次以上被检举且经检查均有税收违法行为的；
（3）受托协查事项中存在税收违法行为的；
（4）长期纳税申报异常的；
（5）纳税信用级别为D级的；
（6）被相关部门列为违法失信联合惩戒的；
（7）存在其他异常情况的。
可以说，无论你的公司有多么诚信经营，都可能被选中。如果真的涉嫌非法偷逃税款，被税务稽查是迟早的事。
五、如果稽查真的来了，会查什么？
一般会关注以下四个方面：
1、查发票及合同
发票方面：看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需。
合同方面：查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况。
2、查收入及成本
收入方面：主要是查该入账的是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的。
成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
3、查上下游账簿
查询上下游相关企业的账簿，针对同一笔交易入账的经济业务，查看购买方和销售方的账簿内容是否一致。
4、查资金流
以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在不真实的资金流，或存在资金流异常回流，以及双方的资金流不一致等情况。
六、2023年稽查重点行业有哪些？
1、电商行业：赚钱不交税
2、建筑行业：买票的行为
3、劳务派遣行业：人工费的问题
4、医药行业：虚开的风险
5、外贸行业：出口退税
6、高新技术企业：享受优惠多
7、石化行业：变名销售现象严重，涉嫌虚开犯罪风险大
七、2023年的稽查重点有哪些？
1、虚开发票
虚开发票不只是说公司虚开了发票才算虚开，同样你接受虚开的发票也是虚开发票。
对开、环开发票虽然属于闭环抵扣，未少缴税，也未给国家造成损失。
但是，它是基于没有真实业务的情况下开具的发票，属于虚开发票，同样会面临相应的处罚。
2、三流或四流不一致
三流一致就是资金流、发票流、货物流相统一，有的会加上合同流，也就是四流一致。
因此，企业在面对发票问题时，一定保证货物、资金、发票以及合同的一致，提供一条完整真实的证据链，如果三流或四流不一致，很可能被税务机关被判定为存在税务异常问题。
3、通过公转私、私转私等隐匿收入
《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。
去年央行刚刚发布了大额现金管理试点，可以说通过私户来隐匿收入，纯属自投罗网。
4、虚列人员工资
针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。
5、个人所得税上“耍心思”
2023年个税也是被稽查的重点，随着个税申报系统不断完善，冒用身份、编造虚假工资等都很容易被稽查。
6、疏忽小税种
很多公司对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就大错特错了，小税种也会引起大风险。
7、骗取出口退税
现大数据时代，多部门信息共享，想通过以前方法骗取出口退税很不现实。
8、税负率异常
税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
9、增值税零申报
作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。
10、税收优惠企业认定
享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。
随着社会经济的发展和法治制度的完善，国家对企业税务的要求也是越来越严格。
大数据时代下，税务征管环境发生了翻天覆地的变化，稽查也有了新方式，企业纳税人理应更加重视税务稽查，及时自查自纠，面对税务稽查积极配合，有则改之无则加勉，入场经营中以合法合规为前提，注意防范税务风险，切勿触碰税务红线。
如果您正在或是将要被稽查，我们可以协助处理，合理应对整个稽查流程，最大化保障您的利益。
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